为加强技术转让所得减免企业所得税的征收管理，现将《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》（国税函〔2009〕212号）中技术转让收入计算的有关问题，公告如下： 一、可以计入技术转让收入的技术咨询、技术服务、技术培训收入，是指转让方为使受让方掌握所转让的技术投入使用、实现产业化而提供的必要的技术咨询、技术服务、技术培训所产生的收入，并应同时符合以下条件： （一）在技术转让合同中约定的与该技术转让相关的技术咨询、技术服务、技术培训； （二）技术咨询、技术服务、技术培训收入与该技术转让项目收入一并收取价款。 二、本公告自2013年11月1日起施行。此前已进行企业所得税处理的相关业务，不作纳税调整。
国家税务总局2013年10月21日
杨春宝一级律师简介
杨春宝一级律师，大成上海高级合伙人、资本市场部主任、国资基金研究中心主任，大成中国区私募基金专业带头人、科技与文化法律研究中心联合牵头人。执业30余年，长期从事私募基金、投融资、并购重组法律服务，尤其对对赌研究颇深且具有非常丰富的实战经验，并专注于金融机构股权投资业务。2004年起多次入选The Legal 500"私募基金"和"公司与商业"等境内外各类律师榜单，代理的中国法院首例适用外国法律审理外国公司的董事损害小股东权益纠纷案入选上海高院发布的《上海法院域外法查明典型案例》和威科先行"要案头条"。入选上海涉外法律人才库、上海市司法局鼎新法治人才库、上海国有企业改制法律顾问团，具有上市公司独立董事任职资格，系多家知名高校的兼职教授或兼职研究生导师及上海市商务委跨国经营人才培训班讲师。出版《私募股权投资基金风险防控操作实务》等16本投融资法律专著。了解更多常见法律问题
技术转让收入中哪些附加收入可计入减免税范围？
根据公告规定，可计入技术转让收入的技术咨询、技术服务、技术培训收入，是指转让方为使受让方掌握所转让的技术并投入使用、实现产业化而提供的必要附加服务所产生的收入。这里强调“必要”且“与所转让技术相关”，并非所有形式的技术咨询服务都能纳入。实务中，企业应重点把握两个法定条件：第一，相关服务必须在技术转让合同中明确约定，即合同条款中需载明转让方提供此类服务的内容、范围或性质；第二，此类服务收入必须与技术转让项目收入一并收取价款，即价款收取方式应统一，不能单独拆分或另行结算。若仅有口头约定或通过补充协议单独收费，则不符合条件。此外，该公告还明确追溯适用规则，自2013年11月1日起施行，此前已进行企业所得税处理的相关业务不再作纳税调整，这体现了税收法规的稳定性与对纳税人既得利益的保护。企业在实际操作中，应保存好技术转让合同、服务协议、收款凭证等证明材料，以备税务机关核查时能够完整证明收入的性质和归属。
技术转让合同未明确约定附加服务，能否享受减免？
不能。根据公告明确规定的条件，可计入技术转让收入的技术咨询、技术服务、技术培训收入，首先必须是在技术转让合同中约定的，与该技术转让相关的服务。这意味着，如果技术转让合同中没有约定转让方需要提供相关技术咨询、技术服务或技术培训，那么即使实际提供了这些服务并收取了费用，这些收入也不能并入技术转让收入享受减免企业所得税的优惠。这一规则的核心目的是防止纳税人将不属于技术转让实质内容的收入包装成技术转让收入，从而扩大优惠范围。实务操作中，企业应当在签订技术转让合同时，详细列明所附带的技术咨询、技术服务、技术培训的具体内容、范围、方式以及对应的价款安排，确保合同条款完整、清晰。同时，注意将服务收入与技术转让价款合并收取，避免分开开票或分别结算造成认定障碍。如果合同签订时未约定，但事后补充了相关服务，则应通过签订补充协议的方式，将服务内容与收费方式明确纳入原合同体系，但需注意补充协议是否具有溯及力以及税务机关的认可标准。建议企业在技术交易前咨询专业税务顾问，确保合同设计与税务处理符合政策要求，从而顺利享受税收优惠。
企业如何合规计算技术转让收入并留存备查资料？
企业在计算技术转让所得并申请减免企业所得税时，应严格按照公告规定，将符合条件的技术咨询、技术服务、技术培训收入计入技术转让收入，同时确保这些收入满足两个核心条件：一是合同约定，二是一并收取价款。在具体操作层面，企业应首先审查技术转让合同，确认其中是否明确约定了附带的技术服务内容，并核实该服务是否属于为使受让方掌握技术、实现产业化所必需。其次，财务核算上应将技术转让价款与相关服务收入合并列示，避免出现分离核算的情况。关于备查资料，建议企业保存完整的合同原件或复印件、技术转让相关的权属证明（如专利证书、技术秘密文件等）、收入收款凭证、发票开具记录、技术成果交付证明以及受让方实际使用技术的相关证据。此外，企业还需在企业所得税年度纳税申报时，如实填写技术转让所得优惠明细表，并按照税务机关要求提交书面说明材料。税务机关在事后核查中，会重点关注收入的真实性与相关性，若发现合同约定与实际情况不符，或收入未一并收取，则可能调整应纳税所得额并追缴税款。因此，企业应建立完善的内部税务档案管理制度，确保技术转让业务全流程留痕，以有效应对税务检查，防范合规风险。
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