法律桥网友landscape请教：我一朋友在加拿大注册了一家建筑设计公司，现欲在国内开展业务，我知道有两种方式：设办事处或设分公司，有相关问题请教：
1、设立办事处手续较为简单，不用注册资金，但是法律规定不得从事直接的经营活动，不知对于可从事的活动范围是否有更明确的规定，是否可以开设自己的银行账户，应该如何纳税？
2、设立分公司的手续要到国家工商总局办理吗？最少注册资金是多少？设立办事处必须到指定涉外办公楼租房，设立分公司有此规定吗？应该如何纳税？
3、开始的时候国内业务可能不会太多，应该采取何种方式较为经济呢？是否有别的更好方式呢？
北京junehood律师解答：办事处可以代表该建筑设计公司进行业务联络、产品介绍、市场调研、技术交流等活动，实践中，多以咨询、代理业的方式进行经营活动。办事处应开设经常项目下的账户，但不能设立资本项目下的账户。如果以咨询、代理业的方式进行经营活动应缴纳中国营业税和企业所得税。
如果该建筑设计公司在中国的经营范围含房屋、土木工程的建造、装饰或线路、管道、设备的安装等工程承包，可以向省一级工商局申请颁发分公司营业执照，无须注册资金，如无或超出上述经营范围不能申请颁发分公司营业执照。企业所得税，按应纳税的所得额计算，税率为30%，属于国家鼓励类的，可以享受6%的税收优惠；地方所得税，按应纳税的所得额计算，税率为3%。
开始的时候如果国内业务不多，多数外国公司的做法是先设立办事处，视发展状况和市场前景再考虑是否升格为分公司或其他公司形式。
Landscape咨询：请问“经常项目下的账户”和“资本项目下的账户”有什么区别呢？比如设计费可以进入办事处帐户吗？还是必须汇到国外？
北京junehood律师解答：法人企业会涉及资本项目下的账户，注册资本就应入该账户；经常项目下的账户的设立比较随意，代表处为维持其基本运作，包括办公设备的购买、支付房租、员工工资等开立的就属于经常项目下的账户。
前面提到过，代表处多以咨询、代理业的方式进行实际经营活动，进行建筑设计的设计费应入上述账户，是否从该账户汇往国外由公司自己决定，没有法律要求，但经营所得必须纳税。
Landscape咨询：办事处可以开具正规发票吗？办事处的税收政策与分公司一样吗？
上海杨春宝律师解答：代表处不能从事经营活动，因而不能开具发票。一般情况下，代表处以支出定税收，分公司则以营业额和利润定税收。但是，一些特定行业的代表处则另有规定。
,（本文作者：杨春宝律师，来自：公司投资律师，引用及转载应注明作者与出处。
发表评论）,关于“国外建筑设计公司在国内设立办事处或分公司，手续如何办理？“经常项目下的账户”和“资本项目下的账户”有什么区别呢？办事处可以开具正规发票吗？办事处的税收政策与分公司一样吗？”，若需聘请公司法律师，
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杨春宝一级律师简介
杨春宝一级律师，大成上海高级合伙人、资本市场部主任、国资基金研究中心主任，大成中国区私募基金专业带头人、科技与文化法律研究中心联合牵头人。执业30余年，长期从事私募基金、投融资、并购重组法律服务，尤其对对赌研究颇深且具有非常丰富的实战经验，并专注于金融机构股权投资业务。2004年起多次入选The Legal 500"私募基金"和"公司与商业"等境内外各类律师榜单，代理的中国法院首例适用外国法律审理外国公司的董事损害小股东权益纠纷案入选上海高院发布的《上海法院域外法查明典型案例》和威科先行"要案头条"。入选上海涉外法律人才库、上海市司法局鼎新法治人才库、上海国有企业改制法律顾问团，具有上市公司独立董事任职资格，系多家知名高校的兼职教授或兼职研究生导师及上海市商务委跨国经营人才培训班讲师。出版《私募股权投资基金风险防控操作实务》等16本投融资法律专著。了解更多常见法律问题
国外建筑设计公司设立办事处与分公司有何区别？
法律上，办事处属于外国公司的常驻代表机构，不具备法人资格，依法不得从事直接的经营活动，其活动范围限于业务联络、产品介绍、市场调研、技术交流等辅助性工作。分公司则是外国公司在中国境内设立的分支机构，具备经营资格，可以从事营业执照载明的业务活动。实务中，办事处设立手续较为简便，无需注册资本，但许多代表处会以咨询、代理业的方式进行变相经营，这属于灰色操作，存在合规风险。分公司设立则要求外国公司的经营范围包含房屋、土木工程的建造、装饰或线路、管道、设备的安装等工程承包业务，此类情况下可向省一级工商局申请颁发分公司营业执照，同样无需注册资本；若经营范围不包含上述业务，则不能申请设立分公司。根据文章中的实务指引，多数外国公司在初期业务不多时，会先设立办事处以观察市场，待发展成熟后再升格为分公司。企业应清晰把握办事处的非经营属性，避免因直接签约收款而引发行政处罚或税务风险。选择分公司时，应确保母公司经营范围符合要求，并准备完整的设立登记文件，还需关注后续的资质许可和行业监管要求。
经常项目账户与资本项目账户有何区别？设计费如何入账？
经常项目与资本项目是外汇管理中的两个基本概念。经常项目主要涵盖贸易收支、服务收支、收益及经常转移，反映一国与外界日常经济往来；资本项目则涉及资本输出输入，包括直接投资、证券投资、贷款等资本性跨境流动。对于企业而言，法人企业的注册资本必须进入资本项目项下的账户，体现股东出资形成的企业资产；而经常项目下的账户设立相对简便，主要用于维持企业基本运作，包括支付办公设备购置费、房租、员工工资以及收取经营服务款项等。代表处由于不具有法人资格，不能设立资本项目下的账户，只能开设经常项目账户。文章明确指出，代表处进行建筑设计活动所产生的设计费，应当收入经常项目下的账户，至于是否从该账户汇往国外，由公司自行决定，法律并无强制要求，但经营所得必须依法纳税。这一规则意味着设计费可以合法进入代表处账户，但需保留完整的合同、记账凭证和纳税记录，以应对外汇部门和税务部门的核查。企业应注意区分两类账户的用途，避免将资本性资金误入经常项目账户，同时应按规定办理外汇收支申报，确保合规。
办事处可以开具正规发票吗？其税收政策与分公司有何不同？
发票是经营活动中收取款项的法定凭证，开票资格与纳税人的经营主体资格密切相关。代表处依法不能从事经营活动，因此不具备开具正规发票的资格，不能向客户出具以自己名义开具的发票。分公司作为合法经营主体，可以在其营业范围内开展业务并开具发票。税收政策方面，代表处与分公司存在本质差异。一般情况下，代表处的税收采用以支出定税收的方式，即税务机关根据代表处的实际支出额核定其应纳税所得额，再计算缴纳企业所得税和其他税费。而分公司的税收以营业额和利润为计税基础，按照实际经营收入扣除成本费用后的利润缴纳企业所得税，同时就营业额缴纳增值税等流转税。文章还提到，特定行业的代表处会有特殊规定，需要特别关注。由于代表处不能开发票，客户无法获得合规的税前扣除凭证，这会导致商业合作中的发票链条断裂。实务中，许多代表处以总公司的名义开具发票，但此操作需谨慎，涉及是否构成常设机构以及跨境开票的税务合规问题。企业应根据业务模式和客户需求，合理选择设立办事处或分公司。若预期业务规模较大且需要开具发票，应尽早考虑设立分公司或独立法人公司；若仅进行前期联络，则应严格限制活动范围，避免因违规经营而加重税务负担。
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