法律桥网友无所畏咨询：我单位是一个集团企业，最近因为企业见内部融资问题想请教你有关的法律问题.请问集团核心企业贷款给下属控股企业，这种企业间的贷款合同是否有效？他们之间的借款算不算关联企业之间的借款？
有关司法解释好象说企业间的借贷违反了国家的金融法规，是无效的合同，利息也要追缴，但是国税发［2000］84号文件《企业所得税税前扣除办法》第三十六条规定：纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50％的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。
这条规定又好象允许企业间进行借贷，请问应对以上法律规定如何理解呢？
广州辛巴哥哥律师解答：1、企业之间的借款合同是无效的。理由如下：（1）中国人民银行《贷款通则》第61条明确规定，企业之间不得违反国家规定办理借贷或者变相借贷融资业务；（2）1990年11月最高人民法院《关于审理联营合同纠纷案件若干问题的规定》规定：名为联营实为借贷，违反了有关金融法规，应当确定合同无效；（3）1996年9月最高人民法院《关于对企业借贷合同借款方逾期不归还借款应如何处理问题的批复》明确规定：企业借贷合同违反有关金融法规，属无效合同。
2、税务问题：由于合同的效力如何，应当由法院来进行认定（要在诉讼中来作出裁定）。因此，如果企业之间签订了借款合同，并且按照合同来履行了义务，那么尽管该行为是无效的，但在两企业之间便成为了一种借贷的事实状态，税务只是依据已经发生的事实来进行税务上的征收，税务机关不是认定合同是否有效的机关，换一句话说其征税行为也并不等于认定该借款行为有效。
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杨春宝一级律师简介
杨春宝一级律师，大成上海高级合伙人、资本市场部主任、国资基金研究中心主任，大成中国区私募基金专业带头人、科技与文化法律研究中心联合牵头人。执业30余年，长期从事私募基金、投融资、并购重组法律服务，尤其对对赌研究颇深且具有非常丰富的实战经验，并专注于金融机构股权投资业务。2004年起多次入选The Legal 500"私募基金"和"公司与商业"等境内外各类律师榜单，代理的中国法院首例适用外国法律审理外国公司的董事损害小股东权益纠纷案入选上海高院发布的《上海法院域外法查明典型案例》和威科先行"要案头条"。入选上海涉外法律人才库、上海市司法局鼎新法治人才库、上海国有企业改制法律顾问团，具有上市公司独立董事任职资格，系多家知名高校的兼职教授或兼职研究生导师及上海市商务委跨国经营人才培训班讲师。出版《私募股权投资基金风险防控操作实务》等16本投融资法律专著。了解更多常见法律问题
关联企业间借款合同是否有效？
关联企业间借款合同原则上无效，但存在例外情形。根据现行法律及司法解释，企业之间为生产经营需要订立的民间借贷合同，若不存在合同法规定的无效情形，法院可认定有效。然而，关联企业间借贷常被认定为资金拆借或资本弱化行为，可能涉及抽逃出资、损害债权人利益等问题，效力认定需综合考量。若借款用于正常生产经营且利率不违法，合同可能有效；若属于变相提高利息、逃避监管或侵害第三方权益，则无效。实务中，关联企业间借款应规范操作，明确资金用途，合理约定利率。税务方面，关联方利息扣除受债资比限制，超过注册资本规定比例的利息不得税前扣除。建议通过正规金融机构委托贷款，并留存完整证据链。若争议发生，法院将审查合同实质与目的，企业应提前评估效力风险。
企业间借贷合同无效的法律后果是什么？
企业间借贷合同被认定无效后，将产生返还财产、赔偿损失等法律后果。首先，借款人应当返还本金，出借人无权依据合同约定收取利息，但借款人占用资金期间给出借人造成的实际损失，出借人可主张按同期贷款基准利率或贷款市场报价利率计算的资金占用费。其次，约定的高额利息或违约金条款归于无效，法院不会支持超出法律保护范围的部分。第三，对于已经支付的利息，借款人可以主张冲抵本金或要求返还，出借人则可能面临利息被收缴的风险。此外，借贷行为还可能触发行政处罚，例如金融监管部门可对企业违规借贷行为进行罚款。在税务层面，即使合同无效，若资金往来已经发生，税务机关仍可依据事实对企业所得税进行调整，利息支出可能不得税前扣除。实务中，企业应尽量避免直接资金拆借，若已发生无效借贷，应积极协商返还本金，并妥善处理税务申报。法院处理此类案件时，会综合考虑双方过错程度、资金实际占用情况等因素，公平确定各自责任。因此，企业间借贷必须审慎，优先选择合法融资渠道，以避免无效合同带来的多重风险。
税务机关征税是否意味着借款合同有效？
税务机关征税并不代表借款合同有效。合同效力的认定专属于司法机关（如法院）或仲裁机构，税务机关无权也不负责判断民事合同的效力。税务征管的依据是纳税人的实际经济活动及其产生的纳税义务，而非合同的法律效力状态。在企业间借贷中，即使双方签订的借款合同因违反金融法规而无效，只要资金交付和利息支付等事实发生，且企业因此取得了所得或发生了支出，税务机关就可以依据税法规定进行税务处理，包括对利息收入征收增值税和企业所得税，或者限制超额利息支出在税前扣除。例如，关联企业间借款利息超过规定债资比例的，超过部分不得税前扣除，这是税法对资本弱化的规制，并非对借贷行为效力的认可。因此，企业不能以合同无效为由拒绝履行纳税义务，税务机关的征税行为也不构成对合同合法有效性的确认。实务中，企业应当将合同效力与税务处理区分开来，既不能因税务申报就推定合同有效，也不能因合同无效就排除税务责任。正确的做法是在借贷发生前咨询专业法律与税务顾问，确保交易安排合法合规，避免产生无效合同和税务风险的双重不利后果。
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